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内部审计与内部控制关系的浅作文 内部审计与内部控制关系的浅析论文文案：
[论文关键词]内部控制 内部审计 监督
[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
所谓内部控制,是指单位为了实现目标,保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险提高经营管理效率,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是随着单位对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例,可以追溯到远古时代,但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年,美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制:系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告,第一次给内部控制下了定义。自此,几十年来,内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月,内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内部控制构成的概念,即内部控制整体框架包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控这五个相互联系的要素。至此,人们对内部控制的认识从最初的“内部牵制”阶段发展到了内涵清晰完整、涵盖范畴更为广泛的“内部控制整体框架”阶段。
在“内部控制整体框架”阶段中,监控是构成内部控制整体框架的要素之一。监控是指整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,通过监督活动在必要时对其加以修正。内容包括日常的监督管理活动,也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见,内部审计是内部控制制度的组成部分,做好内部审计工作能促进内部控制以及组织的健康发展。本文拟对内部审计在内部控制的建设、实施过程中所起的作用做一分析。
我国《内部审计基本准则》第二条对内部审计做出了定义,所谓内部审计,是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
根据这个定义,内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价,使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决,以促进组织目标的实现。由此可见,对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。
内部审计对内部控制的监控主要包括监督内部控制的运行情况与评价内部控制是否完善、有效。
一、对内部控制的监督。
内部审计的范围涵盖整个企业的一切工作,不限于会计财务工作。我国《内部审计基本准则》第十三条规定:“内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况,采用抽样审计等方法,对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。”这说明,内部审计除了传统意义上对财务会计信息进行核查,还应对企业的管理制度及各项业务流程是否得到有效执行进行监督。
内部控制是由一系列政策、标准与程序组成的系统,在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。只有通过必要的监督,才能确保这些政策与程序得到全面有效地执行。而内部审计正是处于这样一个地位。因为内部审计本身不直接参与管理活动,而又时时处在管理活动之中,对企业内部的各项业务比较熟悉。由于企业的经营管理是个动态发展过程,内部控制也是一个动态发展的系统,因此内部审计对内部控制的监督也是动态的、不间断的,是一项日常性的工作。
内部审计作为内部控制的独立系统,分为定期或不定期,对各作业部门抽查或全面核对,以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪,直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定会计财务及其他业务记录及各种报表内容的准确性,查点财物的实际存量是否与账面记录相符,确保财产安全,了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。
二、对内部控制的评价。
内部审计人员对内部控制的评价主要包括两个方面:设计和有效性。设计良好的控制系统是指能充分保证以合理的成本达到组织的目的,有效的控制系统是指能达到设计的要求。设计不良的控制系统可能会是有效的,因为执行的人员能使之运作。反之,如果尽力使之运作的人不了解系统使怎样发挥作用的,那么良好的设计系统也可能无效。审计人员的工作是对这两方面作出评价。
内部审计人员通常是在制定阶段和实施阶段对控制系统作出评价。审计人员有时在控制实施之前检查所设计的控制,以便经济地和较早地发现和解决问题。内部审计人员通过对组织正在制定和已经实施地内部控制制度进行评价,提出合理化改进建议,达到参与组织内部控制建设地目的。因此,内部审计活动有助于完善组织的内部控制,实质上也是组织建设健全、有效的内部控制的一个重要组成部分。
但是,内部审计人员不应负责内部控制的制定及实施过程,以避免影响其独立性。
综上所述,内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营,而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议,以求内部控制制度得以持续实施,可见内部控制与内部审计实为一体之两面,紧密相关,先有内部控制制度之建立,后有内部审计之评估,确保单位良好的运作与经营。内部审计对于完善企业的内部控制,提高企业的经营效率和效果,促进企业制度的现代化,有着重要的作用和意义。
但是,目前我国各类组织的内部审计发展仍不尽人意,许多内部审计机构仍然是以传统的财务事项内部审计为主,使得内部审计在组织中未能发挥应有的作用。这与我国许多企业的内部控制制度还不完备也有很大的关系,但是这从另一个方面也说明了内部审计在我国的巨大发展潜力。
可喜的是,2003年4月,中国内部审计协会在历经三年多的酝酿和准备之后,颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个内部审计具体准则,并将结合我国的经济发展,陆续出台新的内部审计具体准则,进一步完善内部审计准则体系。这无疑将会促进我国内部审计的发展,从而推进我国各类组织的内部控制的建设和发展水平。
内部审计与内部控制关系的浅作文 内部审计与内部控制关系的浅析论文文案：
记得86年入学时，系主任张亦春教授给我们讲的第一次课就是“银行是门大学问”，而现在我对内部审计工作，也深深体会到其内涵的深刻和广大，深深感觉到“内部审计也是一门大学问”。我99年初参加农业银行的内部审计工作，在四年多的内部审计实践中，每年对内部审计的理解和体会都有所不同，以下是本人这几年从事内部审计工作不同阶段对内部审计的认识和了解，与各位内审同行交流，以期共同提高。
第一阶段，就是刚参加内部审计工作的一年多时间里，对业务操作熟悉，但对内部审计了解不多。和大多数内部审计同行一样，在参加审计工作之前，都是从事在具体业务操作，对各种业务的操作流程和方法十分熟悉，但对内部审计的基本技术方法了解不多。由于对内部审计缺乏较深入的理解，在实际审计工作中，往往是套用以前业务工作的经验和方法，这一阶段虽然也能基本正常开展审计工作，也能审查出一些违规问题和风险隐患，但由于缺乏内部审计的知识与技能，即缺乏一个合格内部审计师的基本素质，在审计中往往以业务流程的符合性作为审计发现的主要依据，过分注重操作过程的细节，结果是捡了芝麻丢了西瓜，经常会忽略了关键的风险控制环节和控制点，如对岗位职责的明确划分和相互制约等基本的内部控制内容。
第二阶段，就是参加内部审计工作2到3年时间之后，从各种渠道对内部审计有了一些了解，包括参加了各种审计培训、自学了一些有关内部审计的书刊，掌握了一些内部审计的工作方法和技能，能部分将审计理论和技能应用于实践工作中，初步具有了对风险的认识和把握能力，能根据业务操作的经验，对被审计事项的一些重要风险点进行归纳和总结，并作出判断和评价。这一阶段，个人的内部审计综合素质提高了，但对具体业务操作则逐步开始有所生疏，因为业务品种及操作往往是不断变化的，审计人员虽然也要经常学习业务知识，但毕竟时间、精力有限，不能对所有需要审计的业务都详细了解各种具体的操作细节。这个阶段对一些从业务操作岗位转入新参加内部审计工作的人员是一个关键时期，由于脱离了实际业务工作，对业务操作流程特别是一些细节可能生疏，如何克服这个阶段的困难，本人所在处室有位同事曾经说过：“审计人员有三类，一类是刚刚从业务岗位转过来的审计人员，他们熟悉实际操作，能按操作流程来进行审计，虽然其审计发现可能只局限在某一方面如操作流程、制度的遵守。第二类就是几年前参加审计的人员，这些人在参加审计之前，有较丰富的业务操作经验，但由于近几年脱离了业务实际操作，对实际业务操作流程开始有所生疏，这一类人如果不开始注重审计职业能力的提高，就可能变成既不懂业务又不懂审计，最后将被淘汰。
第三类人，就是参加审计工作多年，且对奶奶实际的原理和技能有深入的研究和了解，虽然对具体业务可能不熟悉，但能应用这些知识和技能，按一定的审计程序，分析研究被审计对象的有关背景资料和进行现场检查，分析评价其内部控制，发现控制的弱点，这类审计人员可以胜任大多数的审计项目的审计，包括不熟悉的业务的审计。”本人对这个理解十分认同，在脱离实际业务操作几年后，我也遇到了这个问题，即原有的操作经验可能会逐步淡忘，而审计工作的范围却在增加，不仅要参与原来熟悉的业务，还要参加一些不很熟悉的领域，为解决这个问题，我重点加强作为内部审计人员所需要的基本素质的培养，包括较深入地学习了有关内部审计、内部控制的理论知识，学习风险管理的原理和技术，并努力扩大知识面。经过这些学习和研究，对内部审计的理解和掌握层次上得到提升。对一项审计活动，不再只从操作层次上去审查评价，而是站在更高的层次上，从整体的内部控制制度角度，从内部控制制度充分、合理、有效方面去寻找风险点和审计重点，从而使自己的审计工作效率和效果得到了很大的提高，对一些以前很少接触过的业务项目也能根据审计的基本原理和技术，与其他同事一起开展审计工作。
第三阶段，就是经过一定时期理论与实践的结合，初步具备一个合格的内部审计师的职业素质，包括掌握相应的理论知识和技能、具有职业的客观性、审慎性和敏锐性。在审计实践工作中，能从风险管理角度，发现风险控制方面的缺陷，并提出改进建议。这个阶段是一个提高的长期过程，本人自认为也只处在初级阶段。对审计的理解的深入的过程要经历量变到质变的过程，对我个人而言，我认为不断学习有关的内部审计知识并不断应用到实践中有助于促进这个进程，我在2002年参加了CIA考试，用了近一年的时间广泛学习各方面的知识包括组织管理、内部控制等方面的理论和方法，用心体会其中的内涵，对自己的内部审计职业素养的提高起到了很大的促进作用。
从利用实际业务操作的经验进行审计到忘掉实际操作，按内部审计的基本原理、技术，依靠个人的具有的审计职业素质进行各项审计职业的判断，我经历了近五年的时间，虽然这对我要成为一名合格的内部审计师还仅仅是刚刚开始，但我还是想把我的内部审计工作历程和对内部审计的体会写出来，与各位内部审计同行交流，与大家一起分享，并接受大家的帮助，以求共同提高。
银行审计工作心得体会
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为了提高医院经费的使用效益，内部审计要推行规范化的合同管理办法，严格合同的事前、事中和事后的监督和管理，实施物质采购和基建工程的公开招投标办法。仪器设备、基建维修、大宗物资应有专业人员负责实施，职能分工，责权明晰，强化采购的透明度，提升比价效应，从而增强经费使用的效率。
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内控机制建设已成为党风廉政建设中制度建设的重要载体，是预警在先、防范在前的新抓手，也是优化权力运行的有效路径。总局也把“着力完善部门内控机制”作为全国税务系统党风廉政建设和反腐败工作的主要工作任务之一。结合地税机关内控机制建设开展情况，对如何加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作谈些自己浅显的认识。
一、建设地税系统内控机制的主要内容
(一)合理的分权。建立结构合理、配置科学的权力运行体系，合理分权主要有两个层面：一是纵向分权。把一个岗位依程序拆分成几个岗位，分别由几个人做，比如，在税收征管上实行“征收、管理、稽查”相分离，在选人用人上实行推荐权、考察权、任用权相分离，在大宗物品采购和基建项目安排上实行“立项、审批、招标、实施”相分离，在财务管理和资金使用上实行“申报权、审批权、办理权”相分离。二是横向分权。把同一个岗位一个人做，安排几个人做，不由一个人包办。通过合理的分权，建立起程序严密、制约有效的权力运行机制。
(二)明晰的岗责。建立设岗科学、标准明确的岗责体系，根据权力制衡和人员结构的实际，明确内部工作责任和岗位责任，做到定岗、定职、定责。
(三)规范的流程。建立标准化、流水式的工作流程，在分析权力事项的分布、结构、重点及运行规律的基础上，按照规范、安全、高效的原则，科学规范工作流程，减少工作的随意性，防范管理风险。同时，在能够实现全程监控的前提下，尽可能简化工作流程，实行标准化、流水式作业，以提高行政效率。
(四)完备的制度。建立完备的内控制度体系，确保内控机制建立在一个相对稳定、有序的基础之上，按照严格、规范的法律规定，对各项税收工作实行有效的监督控制。
(五)有力的保障。建立坚强有力的内控保障体系，确保各项内控制度、措施落实到位。
二、当前地税系统内控机制建设存在的问题
(一)对内控工作缺乏全面、深刻的理解和认识。大部分人认为建立健全内控机制就是建章立制，签订个责任书、搞几个制度，有了规章制度就有了内控机制，就可以高枕无忧了，忽视了内控机制是税收业务流程中环环相扣的、动态监督的机制。这种监督是通过制衡作用尽量少出问题，及时发现和纠正问题，有效地防范、控制执法风险和管理风险的发生。
(二)监督问责不够。在监督工作中经常形成监察部门单打独斗的局面，监督检查未形成合力，在实际工作中，各责任科室和相关责任人更多地把主要精力放在业务工作上，在风险排查、防范措施制定方面工作不主动，内控机制建设进程缓慢。按内控机制的内容来看，内控机制几乎覆盖我们税务部门全部业务和管理流程，由于未形成一套科学配合机制部门配合无力，未能形成工作合力，工作开展不平衡，
(三)岗责体系建设和工作流程还缺乏规范。有的岗位规范程度较高，有的岗位却存在廉政风险点查找不准确的问题。规范操作实施起来难度大，各个工作岗位涉及到的点由谁来防范，又由谁来监督，防范措施是否落实到位，目前还没有切实在可行的操作模式。干部在廉政和执法风险点上出现问题，情节轻微的，有绩效考核、执法责任制的制约，情节严重的受法纪法规的追究。如果同时又按照内控机制的要求进行考核追究，就会出现多头考核、重复追究的现象，会引起干部的抵触情绪，如果不按照内控机制考核，内控机制的落实又缺乏制度保障。
三、加强地税系统内控机制建设的建议
(一)围绕“两权”运行风险，进一步完善内控制度。风险防范从税收业务到规费管理，从税收执法权到行政管理权，要全部的梳理和完善。进一步细化部门和岗位职责，规范权力运行程序，使部门之间以及部门内部行为主体之间，由于分工和责任的不同而相互约束和牵制，形成内生的制约力。将内控机制与现在使用的综合征管软件有机结合，通过构建一套比较完备的内税制度体系，实现岗位标准化、责任清晰化。
(二)充分利用信息化手段，强化权力运行过程中的信息沟通。信息化的核心是要解决风险信息不对称问题。面对大数据背景下的现代税收征管流程，手工状态下的内控措施难以应对。充分运用网络资源，加强信息化手段内控机制建设，做到全程留痕，可查可控，切实提高内控机制建设工作的科技含量。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。将审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析，整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控。运用好、完善好现有的综合征管软件和计算机考核系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。
(三)明确内控机制建设的责任主体和监督主体。一方面，应明确责任主体。无论是行政管理部门还是税收业务部门，在制定制度、办理业务过程中，应当体现完备的内控制约机制，保证建章立制、办理事项的各项工作符合政策规定，由内控的“参与者”转变为“责任者”。另一方面，应明确监督主体。纪检监察部门应回归监督职能本位，对行政管理部门、税收业务部门的制度设计、业务流程的内控措施进行审查，对具体业务办理的内控制度进行监督，由内控的“操办者”转变为“监督者”，责任主体和监督主体明确公开，不能混淆。
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