下面是文案网小编分享的营改增5月1日在四大行业开始实施作文 营改增最后一批四大行业文案，以供大家学习参考。
营改增5月1日在四大行业开始实施作文 营改增最后一批四大行业文案：
从2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，全年预计减税5000亿元。财政部和税务总局随后公告显示，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
据财政部数据，这四大新增试点行业涉及纳税人近1000万户，是此前试点纳税总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总规模的比例约80%。
“营改增”真正大头的改革事项即将到来。目前，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套改革操作办法，将于近期发布。
如何保障所有行业税负只减不增呢?财政部相关负责人表示，当前实体经济较为困难，为进一步减轻企业负担，将兼顾改革和稳增长，作出妥善安排。其中，新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目及特定行业采取过渡性措施，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。
试点纳税人接近1000万户
多地税务部门已经在做准备工作。甘肃某地方国税局相关负责人对21世纪经济报道记者表示，国、地税部门已经在就即将到来的“营改增”交接试点纳税人信息，从营业税改征增值税，这些纳税人的信息相应从地税部门转到国税部门。
上述负责人进一步表示，仅这项准备工作，任务就比较重，因为接下来试点的四大行业纳税人数量很多。营改增虽然已经试点四年时间，但此前涉及的纳税人户数不是太多。营改增不仅涉及试点行业，几乎跟所有企业都有关，由于具体政策还未下达，能对纳税人宣讲的是“营改增”的一些基本知识。
据统计，截止到2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户。而接下来，四大行业营改增试点纳税人接近1000万户，是此前试点纳税总户数的1.7倍。
致同国际会计师事务所高级经理张俩对21世纪经济报道记者表示，最近前来咨询营改增政策的企业增加不少，这些企业想大致了解营改增会造成企业税负怎样变化，改成增值税后，企业需要更加注重进项发票的开具，在业务层面上也需要适当调整。
早在2012年，建筑业、金融业等很多企业或行业协会就已经积极准备，进行税负测算，或者针对企业调研，摸底大致情况。不过，张俩直言，由于具体政策未出台，前期测算只能是很粗糙的估算，并不准确。
不动产纳入抵扣减税
截止到2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，其中试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。
原增值税纳税人，主要为制造业、工业企业，因更多行业纳入增值税范畴、可供抵扣的项目增加，带来普遍减税效应，总体减税规模比营改增试点纳税人减税规模大。
从今年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将纳入营改增试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。可供抵扣的项目将进一步增加，尤其是不动产将纳入抵扣范围。
财政部相关负责人表示，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，原增值税纳税人、前期试点纳税人总体税负会因此下降。将不动产纳入抵扣，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
据21世纪经济报道记者了解，有关部门大致测算，不动产纳入抵扣带来的减税，占全部减税额的60%。
张俩对21世纪经济报道记者表示，增值税是一个中性的税种，比较公平。在营业税条件下，会引导企业往“大而全”的方向发展，因为任何一个生产环节，若分离出去，会多征一道税，存在重复征税的问题，企业产业链没法做长;增值税不存在重复征税的问题，产业链可以进一步延长，有利于专业分工。
张俩进一步表示，营改增以来，很多企业把研发、设计环节独立出去，成为独立法人。这样，部分业务可以外包，外包成本可抵扣，不会重复征税;另外，此类研发企业还可额外享受高新技术产业税收优惠。
营改增试点以来，催生了较多从事研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等小微企业。据统计，2015年，在营改增试点行业范围不变的情况下，试点纳税人户数同比增长近40%，高于全国税务登记户数13%的增幅。
财政部相关负责人表示，营改增的全覆盖，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，支持了服务业发展和制造业转型升级。
所有行业税负只减不增
国务院常务会议通过试点方案，其中，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
业内财税专家对21世纪经济报道记者表示，金融业和生活服务业原营业税税率为5%，改成增值税后税率为6%;建筑业和房地产业营业税税率分别为3%和5%，改成增值税后税率为11%，税率虽然都有上调，但有更多进项可抵扣，国务院常务会议还强调对特定行业采取过渡性措施，应该有足够政策保障行业税负只减不增。
长远来看，营改增避免了重复征税，能整体降低行业税负。
营改增作为今年实施积极财政政策的重要着力点，财政部和国税总局表示会妥善安排，既促进改革，又兼顾稳增长。
据21世纪经济报道记者了解，由于新试点四大行业特点鲜明，各个行业制度上要做很多特殊安排，有不少过渡性、临时性措施，此次营改增设计方案比较复杂。财政部和国税总局为此已经集中办公一两个月，政策设计已经比较充分，能确保所有行业税负只减不增。
营改增5月1日在四大行业开始实施作文 营改增最后一批四大行业文案：
被国务院下铁令要在5月1日实施的“营改增”终于出台了细则。细则规定自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》则对人们密切关注的二手房税负问题给予了明确，指出个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。而对于北上广深四个城市而言，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
增值税如何计算
1.营业税：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形的资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
2.增值税：自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，增值税迅速被世界其他国家采用。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种
3.北京二手房营业税、增值税计算公式：
营业税=含税价格×税率
增值税=[含税价格\/(1+5%)]×5%
举例算账
北京部分二手房增值税略降
通过专业人士的解读，我们明确二手房增值税的计算公式如下：[含税价格\/(1+5%)]×5%=房价\/(1+5%)×5%。我们按北京不同类型的二手房进行举例算账：
第一类：北京购房人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
假设成交总价为300万元，那么，营改增前，应缴营业税=300万元×5%=15万;营改增后，应缴增值税=300万元÷(1+5%)×5%=14.2857万元。可以看出，这类二手房营改增前后，就营业税和增值税这两个对比的话，税负降了(15万元-14.2857万元)=0.7143万元，略降。
第二类：2年以上(含2年)住房上市交易的普通住宅，根据规定，营改增前后，都属于免征，没什么变化。
2年以上(含2年)住房上市交易的非普通住宅，假设现成交总价和原价之间差价为200万元，那么，营改增前,应缴营业税=200万元×5%=10万;营改增后，应缴增值税=200万元÷(1+5%)×5%=9.5238万元。可以看出，这类二手房营改增前后，就营业税和增值税这两个对比的话，税负降了(10万元-9.5238万元)=0.4762万元，属略降。
热点解读
二手房增值税和营业税算法不同
昨天，针对通知明确的几大热点问题，北青报记者采访了北京税务界权威人士，对市民关注的三大热点问题进行了解读。
热点一
现有营业税优惠政策延续
3月11日上午，国税总局局长王军在“部长通道”回答记者提问时表示，“营改增”会确保所有行业的税负只减不增。3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。同时明确的还有，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，即个人销售二手房适用免征营业税、差额征收营业税的优惠政策继续延续。
昨天公布的细则显示，无论是北上广深这四大房价上涨快的一线城市，还是北上广深之外的城市，二手房现有营业税的优惠政策确实得到了延续。
热点二
北上广深2年以上普宅免税非普宅不免
根据通知，北京、上海、广州和深圳这4大一线城市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
通知明确，北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
热点三
二手房增值税算法和营业税不一样
“通知明确的增值税征收率是5%，和目前营业税的税率5%看上去一样，但是，因为税种不一样，营改增后，有的二手房增值税反而要比营业税略降。”昨天，上述专业人士表示。
该人士介绍，营业税属于价内税，计算公式为：营业税=含税价格×税率=房价×税率。
而增值税属于价外税，计税分为一般计税方法和简易计税方法。简而言之，一般计税法就是按税率征收，而简易计税法就是按征收率征收。“根据财政部、税务总局的现行规定，企业应税服务的年应征增值税销售额超过500万元标准的纳税人为一般纳税人，未超这一标准的纳税人为小规模纳税人。一般纳税人一般按一般计税方法计营改增税款，而小规模纳税人则按简易计税法计税。通知明确了二手房按5%的征收率征收增值税，意味着二手房按简易计税法征收增值税。”
因此，5月1日后二手房增值税=[含税价格\/(1+征收率)]×征收率=房款\/(1+征收率)×征收率，即为：[含税价格\/(1+5%)]×5%=计税房款\/(1+5%)×5%。
营改增5月1日在四大行业开始实施作文 营改增最后一批四大行业文案：
2016年5月1日将实行的营改增政策会对建筑行业产生一定的影响，建筑企业应该及时做好相关的应对措施。
《指导意见》提出：建筑企业必须积极主动做好自身的准备工作
即要有计划、有组织地学习有关法规政策，积极开展企业内部的调查摸底和模拟运转，找出不适应增值税管理与核算的问题，有针对性地调整内部体制和机制，完善内部管理和控制，与此同时，保持与税务等管理部门的经常沟通和协调。
《指导意见》强调：业务、财务和税务等全公司各部门做准备、学习法律政策
建筑企业要有计划地组织内部税务、财会、经营、合同、材料等业务管理人员，认真学习《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等法律法规;着重学习营改增试点以来诸如《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税【2013】106号)、《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)、《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局2015年第19号)等一系列有关文件。通过学习，确保企业内部的准备工作始终在相关法规政策指导下进行。
《指导意见》建议企业：要切实组织开展营改增的摸拟运转
营改增模拟运转，是指建筑业企业在目前仍然实施营业税管理和核算的情况下，参照对已经实施营改增行业企业增值税的征收管理规定，进行全过程的增值税模拟管理和账外核算。根据实际情况，模拟运转，可以是一个企业，也可以是企业中的一个或几个基层单位、一个或几个工程项目。模拟运转，要严格依据实施增值税管理的实际情况，对工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送、会计稽核核算、实施报税清缴等管理环节进行全面审查，准确、具体、全面地找出不适应增值税征收管理的各种实际问题，以便系统的、有针对性的做好内部各项准备工作。
《指导意见》为我们解答了如下五个问题
关于增值税管理的基础条件问题
企业要否增设内部税务管理机构，如何选配内部纳税业务管理人员，购置那些有关设备和相关税务管理软件。要纳入企业整体工作计划提前予以考虑和安排。
关于完善“项目法施工管理”问题
为适应增值税征收管理要求，企业对包括“项目法施工管理”在内的诸多内部管理体制和运行机制是否需要调整完善，怎么调整完善。要反复研究，做出方案，择时付诸实施。
关于投标报价问题
在有关部门尚未明确改变建设工程造价计价规则的情况下，根据增值税是价外税的属性，企业怎样对新承接工程进行投标报价。要统一思想，形成本企业自己新的投标报价策略方案。
关于合同协议问题
在签订新的合同协议中，如何体现营改增给甲乙双方相互关系带来的新变化，怎样反应增值税征收管理的新要求。要形成企业统一策略，制定出通用合同条款的参照样本。
关于某些长期性政策规定的具体解释和具体落实问题
根据建筑企业的产品、生产、管理、经营特点，怎样具体认定纳税人、纳税义务发生时间、纳税期、纳税地点怎样具体进行进项税发票的认证和增值税的会计核算等等。要形成基本意见，制定具体做法，并积极主动与当地主管税务部门沟通、协商、确认等。
根据《指导意见》，我们可以在实践和模拟运转中有选择地验证某些政策建议的有效性
过去，建筑业在进行政策层面的准备工作中，各企业曾经提出过不少政策建议。在模拟运转中，要有选择的对某些政策建议的有效性作进一步验证，并拟定具体操作办法。比如:
“老工程老办法”
这项措施对企业在过渡期的税负有何影响，影响程度多大。要在模拟运转中具体测算、分析。
另外，对具体操作中如何区分和认定新、老工程，如何确保能把新、老工程的进项税和所用材料设备等区分清楚。要在管理和核算上拟定具体办法，并主动与税务部门沟通、协商。
“甲方供料”
针对现实条件下无法避免的甲方供料问题，采取什么具体办法从销项税税基中予以扣除。要拟定具体操作办法，并与税务部门协商。
“商品混凝土税率调整”
若商品混凝土简易计税办法调整为一般计税办法，整体上对企业有什么影响，企业税负可否减轻，减轻幅度如何。要依据模拟运转的实际情况分析研究，并拟定出本企业应对策略。
“建筑劳务税率”
如果对建筑劳务企业实行简易纳税政策，对建筑企业税负有没有影响，影响程度如何，对建筑企业劳务管理体制和运行机制是否有影响。要在模拟运转中据实进行测算、分析，并拟定本企业使用建筑劳务策略方案，等等。
营改增5月1日在四大行业开始实施作文 营改增最后一批四大行业文案：
2016年5月1日起营改增全面推行，下面是由小编为大家整理的关于营改增政策的解读内容，希望对你有帮助。
一、纳税人和扣缴义务人
(一)在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。
(二)纳税人的分类
1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。
一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上的区别如下：
(1)一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。
(2)一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。
(3)征税办法不同。一般纳税人适用一般价税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。
2.应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
(三)一般纳税人的管理
1.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
2. 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
(四)中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围
(一)根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，房地产业主要涉及以下税目：
1、房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目;
2、房地产企业出租自己开发的房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等)，适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目。
(二)不征收增值税项目
1、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2、存款利息。
3、被保险人获得的保险赔付。
4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
三、税率和征收率
(一)房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11%。
(二)小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。
(三)境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
四、应纳税额的计算
(一)基本规定
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
(二)一般计税方法的应纳税额
1、一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：
销项税额=销售额×税率
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+税率)
3、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
(三)简易计税方法的应纳税额
1、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
五、销售额的确定
(一)基本规定
纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费;
2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
(二)有关事项的规定
1、销售额
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
2、销售不动产
(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(5)小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(6)小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(7)房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
(8)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
(9)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
3、不动产经营租赁服务
(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(2)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(3)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(三)试点前发生的业务
1、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
2、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
3、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
(四)销售使用过的固定资产
一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
(五)视同销售的处理
纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让不动产而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
1、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
2、按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
3、按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。
六、增值税进项税额抵扣
(一)增值税抵扣凭证
纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(二)准予从销项税额中抵扣的进项税额
1、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
(三)不得从销项税额中抵扣的进项税额
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第4项、第5项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
只有登记为增值税一般纳税人的房地产企业才涉及增值税进项税额抵扣。
(四)有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
七、纳税地点
属于固定业户的纳税人销售租赁不动产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。更多热门时事论据热点推荐关注：
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